Calcule > BTW

Artikelen in de categorie: BTW

Afschaffing BTW-kwartaalvoorschotten

Vanaf 1 april 2017 moeten de btw-kwartaalaangevers geen kwartaalvoorschotten meer betalen.

Op zich is dit een goede zaak want dit staat meteen ook gelijk aan de afschaffing van laattijdigheidsintresten op niet-betaalde BTW voorschotten.

Voor velen is de betaling van het BTW saldo steeds een grote hap uit de cashflow op de bankrekening. Het afschaffen van tussentijdse betalingen zal dit probleem dus alleszins niet verhelpen. Wij adviseren alle zelfstandigen om toch de voorschotten te blijven betalen zodat ze zelf een beter zicht hebben op hun beschikbare middelen. Met deze maatregel, heb je wel zelf in de hand hoe groot deze betaling zal zijn. Je kan reeds rekening houden met een grote verkoop of met een investering om een grotere of kleinere betaling uit te voeren.

 

Toch nog één voorschot

Enkel het decembervoorschot, verschuldigd op de handelingen van het vierde kwartaal, blijft verplicht en moet ten laatste op 22 december 2017 worden betaald.

Concreet zal de kwartaalaangever een bedrag aan BTW moeten betalen dat gelijk is aan:

  • De BTW die hij verschuldigd is over de periode van 01 oktober tot en met 20 december;
  • Ofwel de BTW die hij moest betalen voor het derde kwartaal.

 


BTW-aangifte opmaken en BTW betalen

 

Op welk rekeningnummer moet ik gewoonlijk betalen?

 

Voor een periodieke aangifte die binnen de wettelijke termijn bij het controlekantoor werd ingediend:
BTW-ontvangsten Brussel (CIV): 
BE22 6792 0030 0047
BIC: PCHQBEBB

Een betaling op de normale rekening courant van de BTW gebeurt telkens voor de 20e van de maand.

 

Moet ik altijd betalen aan BTW-Brussel?

 

Voor schulden na de sluiting van een rekening-courant (bijzondere rekening, laattijdigheid) of die betrekking hebben op controleverrichtingen,

BTW-ontvangsten Mechelen (RCIV):

IBAN: BE31 6792 0034 9355
BIC: PCHQBEBB

 
 

Welke mededeling vermeld ik op de overschrijving?

 
Om de gestructureerde mededeling te weten te komen,
vul je het ondernemingsnummer in op de website om de OGM te berekenen.
Deze mededeling is altijd dezelfde voor de BTW en de voorafbetalingen.
Wees er zeker van dat je dit als OGM (onder gestructureerde mededeling) invoert!
Je herkent dit op de overschrijving aan deze vorm:  +++123/4567/8900+++
Sommige websites van homebanking gebruiken sterretjes: ***123/4567/8900***
 
 

Hoe is een BTW-aangifte opgebouwd?

 
De BTW-schuld wordt vastgesteld aan de hand van de aangifte.
Een maandelijkse of kwartaalaangifte wordt opgedeeld in roosters.
Deze roosters worden door de administratie gebruikt om een beter overzicht te krijgen over jouw zaak.
 
Roosters van de uitgaande handelingen (verkopen, diensten, etc.)
Rooster 00: handelingen onderworpen aan het nultarief
Rooster 01: handelingen onderworpen aan de belasting van 6%
Rooster 02: handelingen onderworpen aan de belasting van 12%
Rooster 03: handelingen onderworpen aan de belasting van 21%
Rooster 44: verkopen in EU-lidstaten (IC diensten)
Rooster 45: verkopen, BTW moet worden voldaan door de medecontractant
Rooster 46: verkopen in EU-lidstaten (IC goederen)
Rooster 47: verkopen naar niet-EU-lidstaten
Rooster 48: creditnota’s opgesteld op verkopen eerder vermeld in rooster 46
Rooster 49: creditnota’s op handelingen eerder vermeld in de andere roosters

 

Inkomende handelingen
Rooster 81: aankopen handelsgoederen, grond- en hulpstoffen
Rooster 82: diensten, diverse goederen en andere
Rooster 83: bedrijfsmiddelen

Rooster 84: handelingen ontvangen creditnota’s m.b.t. aankopen rooster 86
Rooster 85: handelingen ontvangen creditnota’s m.b.t. de andere

Rooster 86: bedrag van de intracommunautaire verwervingen
Rooster 87: bedrag van de aankopen, BTW te voldoen door medecontractant
Rooster 88: bedrag van intracommunautaire diensten

 

Verschuldigde belastingen en aftrekbare belastingen
Rooster 54: verschuldigde BTW op de omzet in Roosters 00, 01, 02 en 03
Rooster 55: verschuldigde BTW op intracommunautaire aankopen
Rooster 56: verschuldigde BTW op aankopen te betalen door medecontractant
Rooster 57: verschuldigde BTW op invoer uit niet-EU-lidstaten met verlegging

Rooster 59: aftrekbare BTW

Rooster 61: herziening – bijkomend verschuldigde BTW
Rooster 62: herziening – bijkomend aftrekbare BTW
Rooster 63: verschuldigde BTW op ontvangen creditnota’s
Rooster 64: aftrekbare BTW wegens verstrekte creditnota’s

 

Saldo
Rooster 71: saldo van de vorige roosters, aan de staat te betalen
Rooster 72: saldo van de vorige roosters, door de staat verschuldigd

 


BTW terug

Een btw-tegoed terugvragen

Als je een btw-tegoed hebt bij de fiscus, kun je bij elke aangifte de keuze maken. Je kunt dit tegoed overdragen naar een volgende periode (laten staan op de rekening courant) of terugvragen.

Kies je voor een teruggave, houd je met volgende zaken rekening.

Jouw rekeningnummer moet gekend zijn bij de btw-administratie. Als je verandert van bank, geef je deze wijziging ook door aan de btw. Zo heb je bij een toekomstige teruggave geen onnodige vertraging.

De teruggave kan enkel toegestaan worden indien de aangifte tijdig wordt ingediend. Dit wil zeggen voor 20/01, 20/04, 20/07 of 20/10. In uitzonderlijke gevallen kan een maandelijkse teruggave aangevraagd en toegestaan worden.

Het tegoed moet voldoende groot zijn. Voor een kwartaalaangever bedraagt de minimum teruggave 615 euro, voor een maandaangever 1.485 euro. Wordt de teruggave gevraagd bij de laatste aangifte van het jaar (voor 20/01), komt een saldo van minstens 245 euro al in aanmerking.

Daarnaast moet het vakje ‘voor teruggave’ aangevinkt worden op de btw-aangifte. Een teruggave gebeurt nooit automatisch. Je kunt er steeds voor kiezen het tegoed te laten staan en later te verrekenen.

Kies je voor een teruggave, dan geeft dit vaak aanleiding tot een teruggavecontrole. De beslissing tot een teruggavecontrole is in principe willekeurig. Meestal blijkt dat het teruggevraagde bedrag een grote invloed heeft op de beslissing. Iemand die 9.900 euro terugvraagt, heeft soms minder kans op controle dan iemand die 10.100 euro terugvraagt. Om die reden is het af te raden het btw-tegoed te lange tijd over te dragen. Ook de verhouding tot de omzet, de sector, voorgeschiedenis (tijdige indiening, betaalachterstanden)… spelen een rol in de controlebeslissing.

Wanneer de teruggave goedgekeurd wordt zonder controle, kan u het tegoed voor het einde van de volgende maand (februari, mei, augustus of november) op uw rekening verwachten. Een teruggavecontrole vertraagt de storting met 1 maand.


Een kleine onderneming, wat is dat?

Ik wil liever klein beginnen.

Maakt dit het iets eenvoudiger voor mij?

Voor de personenbelasting maakt klein of groot geen verschil. Alle inkomsten worden opgeteld en daarop worden de belastingen berekend.

Je kunt in bijberoep vrijgesteld worden van sociale bijdragen als zelfstandige indien de jaarwinst lager is dan 1.423,90 euro (geïndexeerd bedrag van 2014).
Ben je student, gehuwd of weduwe (weduwnaar) en denk je aan een bijverdienste? Indien je zelf geen hoofdberoep (bijvoorbeeld als werknemer) uitoefent, maar de partner wel, dan is art. 37 misschien iets voor jou. Zolang de winst beperkt blijft, kun je de sociale bijdragen hierdoor halveren! Dit is een statuut op maat gesneden voor de huismoeder met een bijverdienste. Voor wettelijk samenwonenden kan artikel 37 niet!
Wel opletten met sociale bijdragen: als je niet evenveel betaalt als iemand in hoofdberoep, dan bouw je geen pensioenrechten op! Het gemak van vandaag, heeft zijn gevolgen op de toekomst.
 
 

Je kunt ook kiezen om vrijgesteld te worden van btw indien de jaaromzet voldoende laag is.

Wat betekent dat concreet?


Als zelfstandige of ondernemer bent je in de meeste gevallen btw-plichtig.
Dat betekent dat je btw moet aanrekenen op jouw verkoopfacturen.
De btw die je zelf moet betalen, mag je in mindering brengen van de btw die je ontving van jouw klanten.
Dat noemt men btw-aftrek.
Je moet bij de overheid een periodieke btw-aangifte indienen, waarin zowel de ontvangen als de betaalde btw vermeld staan. Het verschil tussen de ontvangen btw en de betaalde btw, stort je door aan de btw-administratie. 
Vrijstelling van btw bij lage omzet 
Je hoeft geen btw aan te rekenen als jouw omzet minder bedraagt dan 25.000 euro (bedrag vanaf 2016 – heel vroeger was dit 5.580 euro – tot 31/12/2015 was dit 15.000 euro).
Er wordt uitdrukkelijk vermeld op de verkoopfacturen dat je onder deze regeling valt.

“Kleine onderneming onderworpen aan de vrijstellingsregeling van belasting. BTW niet toepasselijk”

Deze regeling is populair bij mensen die zelfstandig zijn in bijberoep.
Je moet dan geen kwartaal -of maandaangifte indienen. Jaarlijkse klantenlistings blijven verplicht voor iedereen.

Jaarlijkse klantenlisting

De btw-administratie vraagt ook dat je jaarlijks een lijst van belastingplichtige klanten indient. De klantenlisting of btw-listing is een lijst van de Belgische btw-nummers van je klanten aan wie de onderneming goederen heeft geleverd of diensten heeft verstrekt tijdens het vorige kalenderjaar voor een totaalbedrag van meer dan 250 euro (exclusief btw). De deadline hiervoor is 31 maart van elk jaar.

Ook als je vrijgesteld bent van btw wegens lage omzet, moet je de klantenlisting invullen en indienen.

Is zo’n vrijstelling interessant?

 
Soms.
Verkoop je hoofdzakelijk aan particulieren, zal dit meestal interessant zijn. Omdat je geen btw moet doorstorten, zul je een grotere winstmarge hebben of zul je onder de normale prijs kunnen verkopen. Dit voordeel wordt nog groter naarmate jouw sector meer arbeidsintensief is (meer werkuren).
Voor ondernemers is de btw echter geen kost. Verkoop je hoofdzakelijk aan btw-plichtige klanten, dan zul je nadeel ondervinden door de btw achterwege te laten. Voor jezelf is de niet-aftrekbare btw een kost die je niet of moeilijk kunt doorrekenen aan de klant.
Heb je hoge opstartkosten en zware investeringen uit te voeren, dan zal je als kleine onderneming de btw mee moeten financieren. Als btw-plichtige kun je echter de btw op deze investeringen terugvragen aan de staat. Grote investeringen spelen dus mee in de beslissing om de vrijstelling aan te vragen.

Meer uitvoerige uitleg op de site van Vlaanderen.be

Een overzicht van wat de btw-controle van jou verwacht als kleine onderneming, vind je op de site van fiscus.fgov.be

 
Voor meer info, aarzel niet om ons te contacteren.

6% BTW op werken in onroerende staat: de ‘speciallekes’

De Btw plant een grootscheepse controleactie met betrekking tot de correcte toepassing van het 6%-btw-tarief voor werken in onroerende staat die betrekking hebben op de ‘aanhorigheden’ van uw woning, zoals garages, opritten, enz. Waarop moet u letten?

Btw-tarief van 6%

Voor werken in onroerende staat

De algemene regel. Die kent u… Zgn. werken in onroerende staat aan een privéwoning van minstens vijf jaar oud kunnen in principe gefactureerd worden tegen 6% btw.

  1. Bij een btw-controle moet de aannemer dat 6%-btw-tarief wel kunnen verantwoorden met een door zijn klant ondertekend attest. Daarin moet hij bevestigen dat het pand minstens vijf jaar oud is en na de uitvoering van de werken hoofdzakelijk of uitsluitend gebruikt zal worden als privéwoonst.

Ruime toepassing

Niet alleen de woning zelf? Neen, het is ruimer. Dat tarief van 6% kan onder bepaalde voorwaarden ook van toepassing zijn voor werken die geen betrekking hebben op de eigenlijke woning, maar op ‘aanhorigheden’ ervan, zoals garages, opritten, buitenterrassen, zwembaden, enz.

Extra controleactie gepland! De Btw plant nu inderdaad een grootscheepse controleactie met betrekking tot de correcte toepassing van het verlaagd tarief voor werken aan die ‘aanhorigheden’. Even kijken dus wanneer het verlaagd tarief daarop precies van toepassing is.

GARAGES

Geïntegreerd in de woning. Een garage is natuurlijk op zich geen woning. Toch kunnen de bouw van en de werken aan de garage (bv. het leggen van vloeren of elektriciteit) tegen 6% gefactureerd worden als die garage ‘geïntegreerd’ is in de woning.

Ook voor losstaande garage! De garage moet dus niet tegen de woning aangebouwd zijn. Ze moet gewoon ‘bij de woning horen’ en een onmiddellijk nut voor de bewoner met zich meebrengen. Ook als de garage losstaat van de woning, bv. achteraan in de tuin, kunnen de werken dus tegen 6% btw uitgevoerd worden (aanschrijving nr. 6, 22.08.1986, nr. 51) .

Feitenkwestie? Ja en neen. U kunt er in de praktijk van uitgaan dat werken aan een garage in principe tegen 6% btw gefactureerd kunnen worden. Een garage heeft in feite immers altijd een direct nut voor de bewoner van de woning.

Let op! Garages die u laat bouwen om te verhuren, vallen sowieso niet onder het gunsttarief (parl. vr. nr. 120, Vanrenterghem, 14.02.1986) .

Tip 1. Ook carports vallen onder dezelfde voorwaarden onder het 6%-btw-tarief.

Tip 2. Het verlaagd tarief is ook van toepassing als de garage enkel gebruikt wordt als fietsenstalling (parl. vr. nr. 533, Temmerman, 25.07.2013) .

OPRITTEN, PADEN en buitenterrassen

Opritten en paden

Woning verbinden met de weg. Een oprit of een pad dat de openbare weg verbindt met de woning zelf kan aangelegd worden tegen 6% btw als het gaat om “een weg die de woning rechtstreeks verbindt met de openbare weg en die gebruikt wordt door de bewoners en/of de bezoekers van die woning”(btw-beslissing nr. E.T. 80.398, 01.10.1996) .

Wat kan WEL tegen 6%? Op grond van die algemene regel kan dus o.a. een pad van de straat naar de voordeur van de woning of een weg van de straat naar een garage die in de woning geïntegreerd is of die tegen de woning aangebouwd is aangelegd worden tegen 6% btw.

Wat kan NIET tegen 6%? O.a. de aanleg van een wandelpad in de tuin, de aanleg van een weg van de straat naar een ‘niet-geïntegreerde’ garage in de tuin of de aanleg van een weg van de woning naar een losstaande garage kan niet tegen 6% btw gefactureerd worden.

Twee tarieven op één factuur? Het is inderdaad perfect mogelijk dat op eenzelfde factuur twee verschillende btw-tarieven gehanteerd worden.

  1. Wordt er bv. een weg aangelegd van de straat naar de voordeur en van de voordeur naar de losstaande garage, dan is het gedeelte van de weg tot de voordeur onderworpen aan het tarief van 6%, terwijl voor het deel van de voordeur naar de garage 21% btw aangerekend moet worden.

Let op! De aanleg van een parking is steeds onderworpen aan het normaal tarief van 21%, zelfs indien die parking aan de woning grenst. Is de parking meteen ook de oprit, dan kan het eventueel wel tegen 6%.

Buitenterrassen

Grenzen aan de woning. De aanleg van een buitenterras kan tegen 6% btw gefactureerd worden op voorwaarde dat het terras aan de woning grenst. Een terras dat bv. achteraan in de tuin aangelegd wordt of dat alleen grenst aan het tuinhuisje, maar niet aan de woning kan dus niet tegen 6% gefactureerd worden.

Zonnewering? Daarvoor geldt dezelfde redenering. De levering met plaatsing van zonnetenten (luifels) aan de buitenkant van de woning kan m.a.w. tegen 6% btw gefactureerd worden. Zonnewering aan de binnenkant kan dus niet tegen 6% btw, al heeft de rechter zich daar ook al eens anders over uitgelaten (Brussel, 09.06.2010) .

AFSLUITINGEN

Nooit 6% btw. Afsluitingen en omheiningen kunnen in principe nooit tegen 6% btw gefactureerd worden. Ook toegangspoortjes in die omheiningen vallen buiten het verlaagd tarief (KB nr. 20, bijlage, tabel A, XXXVIII, §4, 1°) .

  1. Muurtjes die grenzen aan de woning en die geen eigenlijke scheiding of afbakening van de eigendom vormen, bv. een muurtje gebouwd langs een buitenterras ter bescherming tegen de wind, komen dan weer wel in aanmerking voor het verlaagd tarief.

ZWEMBADEN en SAUNA’S

Nooit 6% btw. Werken die betrekking hebben op de aanleg van een zwembad en/of de bouw van een sauna zijn altijd uitgesloten van het verlaagd tarief (KB nr. 20, bijlage, tabel A, XXXVIII, §4, 2°) .

Let op! Dat geldt natuurlijk ook voor de aanleg van een terras dat grenst aan het zwembad en de bouw van een poolhouse.

TUINWERKZAAMHEDEN

Nooit 6% btw. Klassieke tuinwerkzaamheden, andere dan de aanleg van opritten en paden, bv. tuinaanleg en -onderhoud, het plaatsen van tuinverlichting, de bouw van een tuinhuis, de aanleg van een siervijver of fontein, draineerwerken om de tuin te beschermen tegen wateroverlast, enz. zijn sowieso onderworpen aan het normaal tarief van 21%. Daarvoor geldt het verlaagd tarief in principe dus nooit.

Tip 1. Draineerwerken kunnen echter wel het verlaagd tarief genieten als ze als essentieel doel het vermijden van het insijpelen van water in keldermuren hebben (parl. vr. nr. 131, Klein, 19.01.1984) .

Tip 2. De levering en plaatsing van een groendak (daktuin) dat voorziet in een volledige dakbedekking kan eveneens het gunsttarief genieten. Dat wordt m.a.w. eerder als een dak dan als een tuin beschouwd door de Btw.

Materiaal plus werkuren. Tuinaanleg omvat zowel de gepresteerde arbeid als de levering van planten, bomen en/of struiken. De werken moeten dan ook in hun geheel beschouwd worden als een werk in onroerende staat onderworpen aan het normaal tarief van 21% (parl. vr. nr. 605, Versnick, 15.10.1996 en parl. vr. nr. 315, Caluwé, 19.09.1997) .

Let op! De factuur mag in dat geval dus niet uitgesplitst worden in een gedeelte voor de levering van plantgoed tegen 6% btw en een gedeelte voor de werkuren tegen 21% btw.

Ook de bouw van of werken aan een garage kunnen tegen 6% btw, ook als die garage niet tegen de woning aangebouwd is. Een oprit of pad kan ook tegen 6% als die/dat de woning verbindt met de openbare weg. Voor een terras geldt dat het aan de woning moet grenzen. Andere tuinwerkzaamheden kunnen nooit tegen 6% btw, net zoals zwembaden en sauna’s.


Fiscale lichte vracht: voorwaarden

Enkel een lichte vrachtwagen de aan bepaalde voorwaarden voldoet kan de diverse voordelen van een “fiscale” lichte vracht genieten. Het gaat dan meer bepaald om voordelen op het vlak van de inkomstenbelastingen, de BTW, de verkeersbelasting en de BIV.

Hieronder volgt een overzicht van de verschillende voorwaarden.

 

 Lichte vracht met open laadbak (type pick-up)

Enkele cabine

  1. MTM van maximaal 3.500 kg
  2. Cabine moet volledig van de laadruimte afgesloten zijn
  3. Maximaal 2 plaatsen in de cabine, excl. bestuurder
  4. Laadbak moet ‘open’ zijn, maar dat belet niet dat deze mag worden afgesloten met een dekzeil of deksel

Dubbele cabine

  1. MTM van maximaal 3.500 kg
  2. Cabine moet volledig van de laadruimte afgesloten zijn
  3. Maximaal 6 plaatsen in de cabine, excl. bestuurder
  4. Laadbak moet ‘open’ zijn, maar dat belet niet dat deze mag worden afgesloten met een dekzeil of deksel

 

Lichte vracht met gesloten laadruimte

Enkele cabine

  1. MTM van maximaal 3.500 kg
  2. Maximaal 2 plaatsen in de cabine, excl. bestuurder
  3. Laadruimte moet afgesloten zijn van de passagiersruimte (cabine) met een scheidingswand of evt. door de rugleuning van de zetels
  4. Laadruimte moet, gemeten in de langs richting tussen elk punt van de scheidingswand en de binnenkant van de achterzijde van de laadruimte, minstens 50% zijn van de lengte van de wielbasis
  5. Laadvloer moet over de hele oppervlakte deel uitmaken van het chassis of er op vaste en duurzame wijze aan bevestigd zijn (bv. op gelast of aan bevestigd met bouten met afbrekende kop)
  6. Er mogen in de laadvloer geen verankeringspunten aanwezig zijn voor bijkomende banken, zetels of veiligheidsgordels

Dubbele cabine

  1. MTM van maximaal 3.500 kg
  2. Maximaal 2 plaatsen in de cabine, excl. bestuurder
  3. Laadruimte moet volledig afgesloten zijn van de passagiersruimte (cabine) met een niet-wegneembare en ononderbroken scheidingswand over de volledige breedte en hoogte van de binnenruimte én uit een hard materiaal (dus een net, een hekwerk of de rugleuning van de zetels zijn hier onvoldoende).
  4. Laadruimte moet, gemeten in de langs richting tussen elk punt van de scheidingswand en de binnenkant van de achterzijde van de laadruimte, minstens 50% zijn van de lengte van de wielbasis
  5. Laadvloer moet over de hele oppervlakte deel uitmaken van het chassis of er op vaste en duurzame wijze aan bevestigd zijn (bv. op gelast of aan bevestigd met bouten met afbrekende kop)
  6. Er mogen in de laadvloer geen verankeringspunten aanwezig zijn voor bijkomende banken, zetels of veiligheidsgordels

 

Bron: art. 1.1.0.0.2 Vlaams Codex Fiscaliteit (Vlaanderen); art. 4, §2 WIGB (Brussel en Wallonië)